Λήψη βέλτιστων αποφάσεων για τη διασφάλιση της ποιότητας των οικονομικών καταστάσεων: εφαρμογές σε λογιστικούς και φορολογικούς ελέγχους

Abstract

[…] Στόχος της παρούσας διδακτορικής διατριβής είναι η ανάδειξη της θεωρίας παιγνίων ως εργαλείου μοντελοποίησης και βελτιστοποίησης του σχεδιασμού των ελεγκτικών διαδικασιών, λαμβάνοντας υπόψη τα αναθεωρημένα ελεγκτικά πρότυπα. Για το λόγο αυτό, γίνεται παρουσίαση και εν συνεχεία συγκριτική ανάλυση των βασικών μοντέλων ελέγχου. Επιπρόσθετα, για πρώτη φορά στη βιβλιογραφία το μοντέλο ελέγχου του Coate et.al (2002) επεκτείνεται προκειμένου να συμπεριλάβει την επίδραση του χρόνου παραμονής του ελεγκτή. Το καινοτόμο μοντέλο που παρουσιάζεται στην συγκεκριμένη εργασία είναι πιο ακριβές σε σχέση με αυτό του Fairchild (2007) αφού λαμβάνει υπόψη του περισσότερες παραμέτρους, όπως για παράδειγμα το κόστος διαμάχης μεταξύ ελεγκτή-ελεγχόμενου. Παράλληλα, νέες πιθανές ισορροπίες διερευνώνται. Έτσι, ενώ στο μοντέλο του Fairchild (2007) ο ελεγχόμενος μειώνει το ποσοστό χρησιμοποίησης της στρατηγικής απάτης μόνον όταν ο ελεγκτής προβεί σε εκτεταμένους ελέγχους, στο νέο μοντέλο εξετάζεται και το ενδεχόμενο ο ελεγχόμενος να αλλάξει πρώτος τη στρατηγική του. Αυτό μπορεί να επιτευχθεί με κατάλληλη προσαρμογή των συναρτήσεων κέρδους των παικτών, μειώνοντας σημαντικά το αριθμό των εκτεταμένων ελέγχων και κατ’ επέκταση το συνολικό κόστος ελέγχου. Τέλος, μια ακόμη βασική διαφοροποίηση είναι ότι το νέο μοντέλο δε θεωρεί ότι η αρχική ικανότητα του ελεγκτή για εντοπισμό της απάτης είναι μηδενική, αλλά ξεκινά από μια αρχική τιμή Po. […]